跨境電商企業(yè)出口退稅相關(guān)問題解析

適用出口退稅、免稅的跨境電子商務(wù)企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的單位和個體工商戶。不包括為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺。

2、適用跨境電子商務(wù)出口退稅的條件是什么？

9610、9710/9810辦理?xiàng)l件如下：

（1）跨境電子商務(wù)零售出口貨物（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”）?？缇畴娮由虅?wù)零售出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退稅政策：跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定（備案）；出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；出口貨物在退稅申報期截止之日內(nèi)收匯；跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

（2）跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口貨物（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9710”“9810”）。參照適用一般貿(mào)易（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“0110”）出口貨物相關(guān)政策辦理出口退稅，應(yīng)符合以下基本條件：貨物向海關(guān)報關(guān)后實(shí)際離境；在財務(wù)上做銷售；銷售對象為境外單位和個人；按期收匯。

3、符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)如何辦理出口退稅業(yè)務(wù)？

符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)在辦理出口退稅備案后，再辦理出口退稅申報業(yè)務(wù)。申報出口退稅同一般貿(mào)易無異。

4、采用清單核放的跨境電子商務(wù)零售出口業(yè)務(wù)是否可以辦理退稅？

可以?？缇畴娮由虅?wù)零售出口貨物（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”），采用清單核放通關(guān)模式的，如需辦理出口退稅，應(yīng)先生成匯總報關(guān)單，生產(chǎn)企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單，外貿(mào)企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單以及購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等憑證申報出口退稅。匯總報關(guān)單清單明細(xì)可與增值稅專用發(fā)票銷貨清單對應(yīng)辦理出口退稅。

5、辦理出口退稅的跨境電子商務(wù)企業(yè)是否需要進(jìn)行單證備案？

需要。

（一）跨境電子商務(wù)出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

3.出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

（二）納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

6、跨境電子商務(wù)零售出口貨物適用免稅政策的條件是什么？   

跨境電子商務(wù)零售出口貨物，不符合出口退稅條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單；購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。  

對跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)零售出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策（以下稱“無票免稅”政策）：電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額；出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)；出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退稅的貨物。

綜試區(qū)電子商務(wù)零售出口貨物免稅管理事項(xiàng)不實(shí)行免稅資料備查管理和備案單證管理。

7、享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，企業(yè)所得稅有何政策？   

享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)企業(yè),符合規(guī)定條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，其核定的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定；同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

8、跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)是否可以申請出口退稅無紙化申報？ 

可以，只要跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)的出口退稅分類管理類別為一至三類，均可向主管稅務(wù)部門申請無紙化申報。

9、目前跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)申報出口退稅多久可以完成辦結(jié)？

2022年，稅務(wù)部門辦理正常退稅的平均時間已經(jīng)縮減至6個工作日內(nèi)。

10、跨境電子商務(wù)零售出口后，不能及時收匯怎么辦？

電子商務(wù)零售出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合國家稅務(wù)總局公告2022年第9號附件1《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，可以留存附件2《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

如果確實(shí)無法收匯，但購買了出口信用保險，稅務(wù)部門將企業(yè)取得的出口信用保險賠款視同收匯處理，允許企業(yè)辦理出口退稅。如果確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

（青島市稅務(wù)局供稿）

來源：青島跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)、出口退稅綜合服務(wù)網(wǎng)