出口退稅須在出口之日起至次年4月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)（已作無電子信息申報(bào)的，不受此時(shí)限的約束，什么時(shí)候有電子信息，什么時(shí)候申報(bào)即可）；如逾期，須在次年5月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行免稅申報(bào)；如再逾期，即超過上述次年5月份增值稅納稅申報(bào)期的，需視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額。出口收入分三種情形：
①出口貨物免稅并退稅（出口退稅）：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，并按相應(yīng)退稅率退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
②出口貨物免稅不退稅（出口免稅）：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
③出口貨物不免稅不退稅（出口征稅）：出口環(huán)節(jié)按內(nèi)銷繳納增值稅、消費(fèi)稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。總體而言與內(nèi)銷無異。
本文闡述的是由第①種情形調(diào)整為第②種情形。對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，出口退稅和出口免稅收入申報(bào)的是附表一“免稅收入”欄次；對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而言，出口退稅收入申報(bào)的是附表一”免抵退稅“欄次，出口免稅收入申報(bào)的是附表一“免稅收入”欄次。注意區(qū)分！
出口收入屬于何種情形與海關(guān)編碼（即HS編碼）相銜接，出口退稅率由國(guó)務(wù)院決定，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征稅雙方執(zhí)行。每個(gè)出口退稅率的查詢均以商品代碼作為索引，在出口退稅率文庫(kù)中進(jìn)行查詢。出口退稅的查詢可通過退稅操作系統(tǒng)：系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼，查詢時(shí)要保證退稅軟件的商品碼庫(kù)的信息為最新！
現(xiàn)全國(guó)大部分地區(qū)（江蘇省除外），上文中的須在次年5月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行免稅申報(bào)，只是要求增值稅納稅申報(bào)表的調(diào)整，不需要在退稅軟件中操作。江蘇省還需要在退稅軟件中申報(bào)，如下圖：
（注：免稅銷售額對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出計(jì)入成本。）
出口退稅改出口免稅涉及的調(diào)整主要為生產(chǎn)企業(yè)，納稅申報(bào)調(diào)整免抵退銷售額到免稅銷售額，外貿(mào)企業(yè)出口退稅收入和出口免稅收入都是填列在附表一免稅收入欄次，故不涉及調(diào)整。免稅申報(bào)需做好資料的備查，規(guī)定如下：
1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)第8條的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)。
2、據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項(xiàng)規(guī)定辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：
①出口貨物報(bào)關(guān)單；
②出口發(fā)票；
③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；
④屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；
⑤以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。
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