綜保區(qū),屬于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的一種,在稅收、貿(mào)易管制、外匯等方面享有一系列特殊功能和政策優(yōu)惠。
一、稅收政策
綜保區(qū)內(nèi)享受的稅收政策概括起來主要是三個字“?!薄懊狻薄巴恕薄?br/>
01“?!?指的是保稅政策
綜保區(qū)作為一種海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域,海關(guān)部門對其實行封閉管理,區(qū)內(nèi)與區(qū)外由圍網(wǎng)進行隔離。圍網(wǎng)內(nèi)按照關(guān)外進行對待,境外貨物進入?yún)^(qū)內(nèi),不視為進關(guān),不需要繳納關(guān)稅。
對境外運入綜合保稅區(qū)的企業(yè)加工出口所需的原材料、零部件、元器件、包裝物件以及轉(zhuǎn)口貨物在區(qū)內(nèi)存儲貨物實行保稅,即無需繳納進口關(guān)稅。
02“免”:指的是免稅政策
1.下列貨物從境外進入綜保區(qū),海關(guān)免征進口關(guān)稅和增值稅:
(1)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目所需的機器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲設(shè)施所需的基建物資,從國外進口自用的機器、設(shè)備;
(2)區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所需的機器、設(shè)備、模具及其維修用零配件;
(3)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)自用合理數(shù)量的進口辦公用品。
2.區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的制成品及邊角料、殘次品、余料、廢料銷往境外的,免征出口關(guān)稅。
區(qū)內(nèi)企業(yè)出口加工產(chǎn)品或銷往國內(nèi)其他保稅區(qū)的,不征消費稅。
區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)供區(qū)內(nèi)銷售或運往境外的產(chǎn)品免征加工環(huán)節(jié)增值稅。
區(qū)內(nèi)企業(yè)之間貨物交易免征增值稅、消費稅。
03“退”:指的退稅政策
從國內(nèi)保稅區(qū)外進入綜保區(qū)的貨物,視同出口,可辦理出口退稅。
綜保區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)使用水、電、氣實行退稅政策,免征和退還增值稅。
除此之外,綜保區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)批準或授權(quán)還可以享受一些稅收政策:
(1)選擇性征收關(guān)稅政策。區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、加工并銷往區(qū)外的保稅貨物,企業(yè)可以選擇按其對應(yīng)進口料件或者按實際報驗狀態(tài)繳納進口關(guān)稅;
(2)賦予區(qū)內(nèi)企業(yè)增值稅一般納稅人資格政策。試點區(qū)內(nèi)企業(yè)自愿申請,增值稅一般納稅人資格生效后,企業(yè)進口自用設(shè)備(包括機器設(shè)備、基建物資和辦公用品)時,暫免進口稅收(進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅)。產(chǎn)品按內(nèi)外銷比例按年度補繳稅款,內(nèi)銷貨物向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅并按規(guī)定向海關(guān)繳納進口稅收以及緩稅利息;外銷貨物適用出口退(免)稅政策、增值稅可按規(guī)定抵扣等政策。
1案例:
重慶西永綜合保稅區(qū)內(nèi)某加工制造企業(yè),主要從事筆記本電腦、顯示器、打印機等加工制造業(yè)務(wù),其主要原材料液晶顯示屏、集成電路、機構(gòu)件等。既有境外進口的,也有從境內(nèi)采購的,其生產(chǎn)的產(chǎn)品(境)內(nèi)(境)外兼銷。
政策分析:該企業(yè)在綜保區(qū)內(nèi)可以享受以下稅收優(yōu)惠政策:一是從境外采購的原材料進入保稅區(qū)無需繳納關(guān)稅;二是該企業(yè)進口的生產(chǎn)所需的機器、設(shè)備、模具及其維修用零配件征免關(guān)稅和增值稅;三是企業(yè)進口自用合理數(shù)量辦公用品免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅;四是企業(yè)銷往境外的貨物免征出口關(guān)稅;五是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品內(nèi)銷時,可以申請按其對應(yīng)進口料件或者按實際報驗狀態(tài)繳納進口關(guān)稅;六是該企業(yè)與保稅區(qū)其他企業(yè)進行產(chǎn)品交易時,免征增值稅和消費稅。
2案例:
江蘇昆山綜合保稅區(qū)內(nèi)某加工制造企業(yè),主要從事數(shù)字投影儀、背投電視機、LCD電視、等離子電視等加工制造業(yè)務(wù),其主要原材料是液晶顯示屏、集成電路等,產(chǎn)品全部外銷,原料內(nèi)外采購。
政策分析:企業(yè)選擇參加賦予企業(yè)增值稅一般納稅人資格業(yè)務(wù)試點,適用增值稅進項稅額可抵扣、國內(nèi)貨物入?yún)^(qū)不退稅但離境退稅、保稅貨物內(nèi)銷按料件征稅、進口自用設(shè)備按內(nèi)銷比例補稅等政策。
二、貿(mào)易管制政策
除法律法規(guī)規(guī)章另有規(guī)定外,貨物在綜保區(qū)和境外之間進出,一律不實行進出口配額、許可證件管理。
區(qū)內(nèi)保稅存儲貨物不設(shè)存儲期限。貨物存儲期超過2年的,企業(yè)每年向海關(guān)備案。
區(qū)內(nèi)企業(yè)之間保稅貨物可以自由流轉(zhuǎn),不需要繳納關(guān)稅。
實行“提前報備,貨到放行”,對境外進入綜合保稅區(qū)的貨物,企業(yè)以電子報備單的形式向海關(guān)申報。
海關(guān)按照“一線放開、二線管住、區(qū)內(nèi)自由、入港退稅”的原則對入?yún)^(qū)貨物只備案不查驗,只檢疫不檢驗。
三、外匯政策
進出區(qū)(境內(nèi)區(qū)外)貨物可用外幣或人民幣結(jié)算。
綜合保稅區(qū)企業(yè)可以開立經(jīng)常項目外匯賬戶和資本項目專用賬戶;企業(yè)外商投資者的利潤、股息、紅利可以匯出境外。
3案例:
某原料全部進口的加工貿(mào)易企業(yè)。如不在綜保區(qū)內(nèi),所有進口原材料貨款都要購買外幣后才能匯往國外支付,而入駐綜保區(qū)后,該公司就可以開立經(jīng)常項目外匯賬戶和資本項目專用賬戶,所有進口原材料貨款可自由選擇用外幣或人民幣結(jié)算。
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