3月24日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，通知自4月8日起執(zhí)行。消息一出，激起了一網(wǎng)浪花，有人驚呼“跨境電商要變天”！有人說(shuō)，海淘提價(jià)11.9%！也有人說(shuō)，每個(gè)字都認(rèn)識(shí)，除了一個(gè)2000、一個(gè)20000，別的什么也沒(méi)看懂……
到底什么意思？下面我們一條一條來(lái)解讀下：
1.征稅的方式變了
新政前：
國(guó)家采取三稅合一的方式的簡(jiǎn)便征收，即按照商品的分類(lèi)按照4檔稅率合并征收，即行郵稅。
新政后：
分為關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅三稅分離。但從稅種上看，沒(méi)感覺(jué)。一會(huì)再來(lái)仔細(xì)算一下，到底區(qū)別在哪里。
2.試用范圍是B2C企業(yè)
通知明確規(guī)定，適用范圍為跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）。那就是說(shuō)，個(gè)人海淘，即C2C不適用。
3.征稅主體到消費(fèi)者
這個(gè)征稅的主體是針對(duì)購(gòu)買(mǎi)這個(gè)商品的個(gè)人，電商平臺(tái)僅僅是代收代繳。至于大家最關(guān)心的2000和20000也是針對(duì)這個(gè)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，而不是之前的納稅申報(bào)人（即電商）。這個(gè)變化的作用是什么呢？之前，納稅人是電商，就是說(shuō)，不論誰(shuí)買(mǎi)，都是一樣的價(jià)格。但是對(duì)個(gè)人主體以后，每單小于2000元以及每年海淘在20000元以下的消費(fèi)者，即可以享受零關(guān)稅的優(yōu)惠。那么會(huì)有多少人會(huì)超出這個(gè)范圍呢？根據(jù)統(tǒng)計(jì)，每單在2000元以下的占到目前海淘比例的86.9%，月均海淘2000元以下（每年24000）的占到61.7%。也就是說(shuō)，大多數(shù)人都可以享受零關(guān)稅。又有人說(shuō)了，那我化整為零，用別人的名義買(mǎi)，不就是可以提高到20000、40000，或者更多？是這樣，但是要保證購(gòu)買(mǎi)人和付款人一致。
4.新政下如何納稅？
對(duì)于免交消費(fèi)稅的一般商品來(lái)說(shuō)，是這樣的（以奶粉為例）：
每單2000元以下（差不多4-5罐）
關(guān)稅=0 消費(fèi)稅=0
增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅率)*增值稅率*7折=（2000+0）/（1-0）*17%*70%=238
消費(fèi)稅=0
稅后價(jià)格=2000+238=2238
對(duì)于需要繳納消費(fèi)稅的商品來(lái)說(shuō)，是這樣的（以化妝品為例）：
化妝品消費(fèi)稅率適用30%
每單2000元以下，關(guān)稅=0
增值稅=（2000+0）/（1-30%）*17%*70%=340
消費(fèi)稅=完稅價(jià)格*（1+關(guān)稅率）/（1-消費(fèi)稅率）*消費(fèi)稅率*7折=2000*（1+0）/（1-0.3）*30%*70%=600
稅后價(jià)格=2000+340+600=2940
注：完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過(guò)股價(jià)確定的價(jià)格，是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。海關(guān)的股價(jià)一般是參考商家銷(xiāo)售給買(mǎi)方的銷(xiāo)售價(jià)格，含運(yùn)費(fèi)、含保費(fèi)的。
那么超出2000元的呢，則需要繳納關(guān)稅，以常見(jiàn)的商品為例
見(jiàn)2016年進(jìn)口商品暫定稅率表，其他商品各位自行查閱：
http://www.customs.gov.cn/publish/portal0/tab49661/info782948.htm
5.最關(guān)鍵的來(lái)了——到底稅是多了還是少了？
這個(gè)就要提到之前的海關(guān)政策了，之前針對(duì)單個(gè)包裹1000元以下的執(zhí)行行郵稅，超出部分按照一般貿(mào)易納稅，但對(duì)應(yīng)納稅額度在50元以下免征。要說(shuō)影響比較大的就是這部分了，50元額度對(duì)應(yīng)的一般商品也就是500元以?xún)?nèi)的，下面對(duì)不同的額度內(nèi)不同商品做個(gè)比較。
單個(gè)不可分割商品超過(guò)2000元或者個(gè)人全年超過(guò)20000元以后，完全按照一般貿(mào)易征稅，取消7折優(yōu)惠。
6.新政的影響是什么？
對(duì)于小買(mǎi)家來(lái)說(shuō)，影響不大，對(duì)土豪影響巨大：
此次新政調(diào)整最大的變化是針對(duì)不同的人群進(jìn)行稅率的調(diào)整。對(duì)于平時(shí)購(gòu)買(mǎi)量不是特別大的網(wǎng)友來(lái)說(shuō)，單個(gè)包裹1000元特別是500元以下的低值包裹成本會(huì)高了很多，1000-2000元的包裹影響不大。影響最大的是每年海淘量特別大以及奢侈品購(gòu)買(mǎi)比較多的群體，2萬(wàn)元，不過(guò)是一個(gè)包包的價(jià)格而已。這部分土豪還是建議自行出國(guó)爆買(mǎi)。
海淘頭疼的通關(guān)速度會(huì)有提高：
有數(shù)據(jù)表明，僅2015年1-11月份跨境電子商務(wù)B2C模式進(jìn)口規(guī)模是22.3億美元，驗(yàn)放的清單總數(shù)是9598.89萬(wàn)票，海淘們最為頭疼的通關(guān)速度慢，主要原因就在這里，動(dòng)輒十幾天甚至一兩個(gè)月的通關(guān)也是時(shí)有發(fā)生。采取交易、支付、物流三單對(duì)照管理之后，通關(guān)速度會(huì)有提高，這里面有一個(gè)電商的信用在，對(duì)數(shù)據(jù)完整、信用好的電商會(huì)更加有利。
關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知
財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)：
為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
二、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品：
（一）所有通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；
（二）未通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。
不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無(wú)法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
三、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
四、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。
五、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人一致。
六、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》將由財(cái)政部商有關(guān)部門(mén)另行公布。
七、本通知自2016年4月8日起執(zhí)行。
特此通知。
財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局
2016年3月24日
