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政策法規(guī)

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外貿(mào)企業(yè)注意了,4月起開出的每一筆16%、10%發(fā)票都要嚴(yán)查!稅務(wù)局跟蹤監(jiān)控!

發(fā)布者:貨之家  來源:http://m.ledstra.com  發(fā)布日期:2019-04-04  瀏覽:2453次

摘要:這個(gè)也很明確,是可以開的。但是發(fā)票不是你想開,想開就能開,得有條件,這個(gè)條件國家稅務(wù)總局2019年14號(hào)也規(guī)定很清楚。
 

從4月1日開始降稅率了,這個(gè)相信大家都應(yīng)該很清楚了。隨著增值稅率調(diào)整,稅率該如何使用?請(qǐng)直接拉到文末長圖了解~~~~~那么,4月1日后還能不能開舊稅率的發(fā)票,也就是還能不能開16%、10%稅率的發(fā)票?


這個(gè)也很明確,是可以開的。但是發(fā)票不是你想開,想開就能開,得有條件,這個(gè)條件國家稅務(wù)總局2019年14號(hào)也規(guī)定很清楚。


第一種情況:退回要開紅字發(fā)票的


增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。


第二種情況:補(bǔ)開發(fā)票的


納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。


從4月1日起,開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)升級(jí),稅率欄會(huì)默認(rèn)顯示新的稅率,如果有上述1、2種情況,納稅人需要手工選擇原稅率開票。


所以,從開票方的角度來講,4月1日后開什么稅率的發(fā)票其實(shí)已經(jīng)很清晰了,那就是除了上述兩種情況,你的開票明細(xì)里面不應(yīng)該再有舊稅率的發(fā)票。



★ 跟蹤監(jiān)控!4月每一筆16%、10%的發(fā)票★


國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知稅總函〔2019〕81號(hào),明確指出,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托,跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況,并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。對(duì)于大量開具舊稅率發(fā)票等情況,要進(jìn)行分析研判。


外貿(mào)企業(yè)注意了,4月起開出的每一筆16%、10%發(fā)票都要嚴(yán)查!稅務(wù)局跟蹤監(jiān)控—貨之家



什么意思?也就是說,按照總局的要求,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在4月1日之后隨時(shí)給企業(yè)拉清單,一旦出現(xiàn)舊稅率的發(fā)票,都要逐一核實(shí)分析原因。是不是屬于應(yīng)該開具舊稅率發(fā)票的行為,屬于,OK,過!如果不屬于,需要核實(shí)什么原因?


Q:

合同就是這樣簽訂的,我按合同開的,客戶也要求必須按合同稅率開,沒有辦法啊。


A:

開票適用什么稅率不是看合同,而是按納稅義務(wù)時(shí)間,你如果是4月后產(chǎn)生的納稅義務(wù),必須開具13%或者9%的發(fā)票,否則就是錯(cuò)誤開票行為,需收回發(fā)票作廢重開。 


Q:

那個(gè),那個(gè)其實(shí)我是3月底給客戶就發(fā)貨了,只是當(dāng)時(shí)月末沒來得及開票,我4月開的,納稅義務(wù)應(yīng)該是3月哈,我開舊稅率沒問題嘛。


A:

納稅義務(wù)時(shí)間3月,3月你申報(bào)增值稅涵蓋這筆收入沒有?做未開票收入申報(bào)沒有?沒有的話需要調(diào)整3月申報(bào)表,如果調(diào)整后申報(bào)表產(chǎn)生了新增增值稅金,除了按規(guī)定繳納外,對(duì)應(yīng)部分還要繳納滯納金。


我的天啊,無事家中坐,禍從天上來,差了幾天,就冒出滯納金了。


以上對(duì)話雖然不是真實(shí)的,但是確實(shí)是對(duì)于開具舊稅率發(fā)票的一種風(fēng)險(xiǎn)提示。


這種風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)早在18年那次降稅率過程中就有地方體現(xiàn)出來了。當(dāng)然可能有些地方也沒有這么嚴(yán)格,但是按照今年稅總函〔2019〕81號(hào)的精神,這種風(fēng)險(xiǎn)納稅人還是應(yīng)該提前應(yīng)對(duì),盡量避免4月1日后無正當(dāng)理由的舊稅率開票行為。



舉例說明


A公司和客戶A于2019年2月簽訂了貨物銷售合同一份,含稅銷售額116元,由于2019年3月底之前,A公司備貨尚未完成,貨物也未發(fā)出。


直到2019年4月底才發(fā)貨,同時(shí)A向客戶開具了稅率是13%,含稅價(jià)格是116的增值稅專用發(fā)票一份。


客戶A收到該發(fā)票時(shí)候就提出退票,讓A公司開具16%的發(fā)票,原因就是合同是16%的,你開13%的,我抵扣增值稅了,成本相應(yīng)上升了。


16%開票情況下,不含稅成本100,進(jìn)項(xiàng)稅16。合計(jì)含稅價(jià)格116.

13%開票情況下,不含稅成本102.65,進(jìn)項(xiàng)稅13.35,合計(jì)含稅價(jià)格116.


A公司認(rèn)為開票并沒有問題,4月發(fā)貨,按照銷售貨物的納稅義務(wù)時(shí)間就是4月產(chǎn)生,按13%適用稅率開票符合規(guī)定,如果按照16%開具才是錯(cuò)誤的,稅務(wù)局會(huì)處理,客戶A也有抵扣風(fēng)險(xiǎn),取得錯(cuò)誤稅率的發(fā)票不得抵扣。


而客戶A其實(shí)也知道這里面的道理,只是覺得自己吃虧了,無緣無故成本增加了,利潤攤薄,要求同比調(diào)整價(jià)格,以原合同價(jià)格的換成不含稅后再乘以新稅率為新的含稅價(jià)格。


也就是100+100*13%=113,新的合同價(jià)格為113,不含稅成本還是100,相當(dāng)于調(diào)稅不調(diào)不含稅價(jià)格。


當(dāng)然如果遇到這種情況,如果上游和A公司也是按照含稅16%簽訂的合同,不調(diào)低價(jià)格,按13%開票給A公司,那么實(shí)際上也就是變相的增加了兩個(gè)的成本,變相的把減稅好處都自己拿去了。A面臨下游調(diào),上游不調(diào)帶來的利潤損失。


所以如果以含稅價(jià)格簽訂的合同,稅率下調(diào)后,本身該降價(jià)就降價(jià),但是增值稅是一個(gè)鏈條,中間有一環(huán)出現(xiàn)不同步調(diào)整,都會(huì)出現(xiàn)利益的失衡,其實(shí)這就是一個(gè)博弈的過程。


這個(gè)其實(shí)都已經(jīng)脫離了稅本身,而更多的是企業(yè)產(chǎn)品和實(shí)力的比拼。


也給目前企業(yè)在合同簽訂時(shí)候又提了一次醒,要從業(yè)務(wù)源頭來管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),合同條款的設(shè)計(jì),以不含稅價(jià)格來簽訂合同,同時(shí)遇到稅率變動(dòng),按國家規(guī)定執(zhí)行。


特別是為了我國還會(huì)涉及稅率的調(diào)整,三檔并兩檔,以不含稅價(jià)格來和上下游簽訂合同應(yīng)該是最好的方式,印花稅還可以按不含稅價(jià)格算。



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