稅局發(fā)布的出口退稅熱點(diǎn)問答集錦

問：出口企業(yè)或其他單位出口貨物報(bào)關(guān)單上的計(jì)量單位與和其相匹配的增值稅專用發(fā)票上計(jì)量單位不符的，能否申報(bào)退（免）稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第五項(xiàng)規(guī)定：“2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

問：如果海關(guān)調(diào)整商品代碼導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第二條第三項(xiàng)規(guī)定：“在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退(免)稅，并同時(shí)報(bào)送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》及電子數(shù)據(jù)?！?/p>

問：出口企業(yè)如何查詢企業(yè)的分類管理類別？

答：登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要查詢-出口退稅信息查詢-企業(yè)備案信息查詢”模塊點(diǎn)擊“擴(kuò)展信息”，即可以查看企業(yè)的分類管理信息。

問：什么情況下需要開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十條規(guī)定：“（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明?外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明?！?/p>

申請(qǐng)開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時(shí)，提供：

（1）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》電子數(shù)據(jù)；

（2）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》紙質(zhì)資料或電子掃描件、拍照件；

（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書原件、復(fù)印件或電子掃描件、拍照件；

（4）原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷及退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，還應(yīng)提供內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）復(fù)印件或電子掃描件、拍照件；

（5）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，還應(yīng)提供計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件或電子掃描件、拍照件。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

問：我公司出口一批貨物，現(xiàn)今無法收匯且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判定也不視同收匯，那么不適用退稅政策后該如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）第八條第四款：納稅人確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

因此，出口貨物后無法收匯也不視同收匯的，增值稅適用免稅政策。

問：生產(chǎn)企業(yè)出口哪些貨物能夠視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策?

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）附件4規(guī)定：“一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（三）納稅信用等級(jí)A級(jí)。

（四）上一年度銷售額５億元以上。

（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

二、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時(shí)符合下列條件的外購貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

2.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。

2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

（七）用于境外投資的貨物。

（八）用于對(duì)外援助的貨物。

（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）?！?/p>

問：小規(guī)模納稅人出口貨物退（免）稅政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定：“六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)……

（一）適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

八、適用消費(fèi)稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物

……

（一）適用范圍。

……

2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣?！?/p>

問：外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時(shí)，系統(tǒng)提示無報(bào)關(guān)單電子信息，請(qǐng)問該如何處理？

答：先判斷是否為代理出口，若為代理出口的，憑代理出口證明信息即可申報(bào)退稅，無需報(bào)關(guān)單信息。若為自行申報(bào)的，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢或正式申報(bào)的疑點(diǎn)提示：報(bào)關(guān)單無電子信息，且無法申報(bào)退稅的，請(qǐng)?jiān)凇爸袊娮涌诎?出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查系統(tǒng)-出口報(bào)關(guān)單查詢下載”確認(rèn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)查詢狀態(tài)是否為“出口報(bào)關(guān)單國家稅務(wù)總局接收成功”,若未接收成功的，請(qǐng)點(diǎn)擊“重新發(fā)往稅務(wù)總局”。若已接收成功，且長時(shí)間仍無電子信息的，請(qǐng)進(jìn)入電子稅務(wù)局“我要查詢-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-出口信息查詢”模塊，采集無信息的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)并申報(bào)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)起補(bǔ)發(fā)流程。

問：企業(yè)辦理出口退（免）稅備案，系統(tǒng)提示退稅銀行賬戶信息不存在于存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表中，請(qǐng)問該如何處理？

答：辦理出口退（免）稅備案前，應(yīng)先對(duì)出口退稅銀行賬號(hào)辦理存款賬戶賬號(hào)報(bào)告，請(qǐng)登錄電子稅務(wù)局“我要辦稅-綜合信息報(bào)告-制度信息報(bào)告-存款賬戶賬號(hào)報(bào)告”模塊進(jìn)行操作。

問：如何查詢出口退稅審核進(jìn)度？

答：若使用電子稅務(wù)局在線申報(bào)方式，在“我要查詢→出口退稅信息查詢→退稅審核進(jìn)度查詢”模塊中即可查詢申報(bào)數(shù)據(jù)及審核結(jié)果。

問：如何作廢出口退（免）稅證明？

答：外貿(mào)企業(yè)需作廢出口退（免）稅有關(guān)證明，可登錄電子稅務(wù)局在“我要辦稅”下“證明開具-出口退（免）稅相關(guān)證明開具”功能模塊內(nèi)，可以辦理開具出口退（免）稅證明業(yè)務(wù)功能。出口企業(yè)需作廢出口退（免）稅有關(guān)證明的，應(yīng)持相關(guān)資料向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)作廢已出具證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù)，并在原出具的紙質(zhì)證明全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時(shí)傳遞已作廢證明的電子信息。使用證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已作廢證明的電子信息進(jìn)行相應(yīng)的處理。

問：如何在電子稅務(wù)局查詢是否辦理過出口退（免）稅備案？

答：登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊“我要查詢-出口退稅信息查詢”功能模塊內(nèi)，可以查詢企業(yè)備案信息、報(bào)關(guān)單信息等業(yè)務(wù)功能。提供的查詢內(nèi)容包括：企業(yè)備案信息查詢、報(bào)關(guān)單信息查詢及下載、代理證明信息查詢及下載、電子賬冊信息查詢及下載、電子手冊信息查詢及下載、退稅審核進(jìn)度查詢、出口商品退稅率查詢、免稅出口卷煙計(jì)劃查詢、委托代辦退稅備案情況查詢、出口退稅申報(bào)信息查詢。

來源：出口退稅研究、上海跨境公服

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