【海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)】綜合保稅區(qū)政策解讀——海關(guān)如何管理綜合保稅區(qū)？

序言

綜合保稅區(qū)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立在中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)，實(shí)施封閉監(jiān)管，以保稅加工、保稅物流和保稅服務(wù)為基本功能并賦予配套的特定稅收、監(jiān)管政策的特定功能區(qū)，是我國(guó)開放型經(jīng)濟(jì)的重要平臺(tái)，對(duì)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易、吸引外商投資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)揮著重要作用。綜合保稅區(qū)由地方政府實(shí)施行政管理，海關(guān)負(fù)責(zé)綜合保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)出口行為的監(jiān)管。2022年4月1日，《中華人民共和國(guó)海關(guān)綜合保稅區(qū)管理辦法》（海關(guān)總署令第256號(hào)）正式施行。今天，小編就給大家?guī)碚呓庾x“海關(guān)如何管理綜合保稅區(qū)？”

一、綜合保稅區(qū)實(shí)行封閉式管理綜合保稅區(qū)實(shí)行圍網(wǎng)封閉管理，需要按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置專門的卡口、圍網(wǎng)設(shè)備和相應(yīng)的視頻監(jiān)控設(shè)備等。

封閉圍網(wǎng)管理作為國(guó)際慣例，海關(guān)能夠在嚴(yán)格監(jiān)管的基礎(chǔ)上，國(guó)家賦予綜合保稅區(qū)各項(xiàng)優(yōu)惠政策和特殊措施，充分體現(xiàn)了區(qū)內(nèi)外政策的落差。

二、貿(mào)易管制政策

1  禁止進(jìn)出口管理

除法律法規(guī)另有規(guī)定外，國(guó)家禁止進(jìn)口、出口的貨物、物品不得在綜合保稅區(qū)與境外之間進(jìn)、出。

劃重點(diǎn)：法律法規(guī)另有規(guī)定是什么？比如區(qū)內(nèi)開展保稅維修，雖然舊機(jī)電產(chǎn)品禁止進(jìn)口，但是列入綜保區(qū)維修產(chǎn)品目錄的就可以進(jìn)口。

2  限制進(jìn)口管理

一般情況下，我國(guó)限制進(jìn)口貨物管理的限制方式分為配額管理和許可證件管理。

而在綜合保稅區(qū)內(nèi)，貿(mào)易除涉及健康、安全、環(huán)保、野生動(dòng)植物保護(hù)、履行國(guó)際公約要求等情況的（詳見下表）不實(shí)行關(guān)稅配額、許可證件管理。

三、綜合保稅區(qū)稅收政策

綜合保稅區(qū)，顧名思義，重點(diǎn)還在一個(gè)“稅”字。

啥稅？保稅、免稅、退稅、征稅。

1  保稅

保稅，就是暫緩繳納各種進(jìn)口稅費(fèi)，是綜合保稅區(qū)最基本和核心的稅收政策。

主要作用對(duì)象：

1.進(jìn)入綜保區(qū)的境外貨物；

2.出口報(bào)關(guān)入?yún)^(qū)取得退稅的國(guó)內(nèi)貨物；

3.綜保區(qū)與其他綜保區(qū)等特殊區(qū)域、保稅場(chǎng)所之間往來的貨物。

區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)貨物不設(shè)存儲(chǔ)期限，可能長(zhǎng)期保稅存儲(chǔ)，能夠最大程度提高區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)便利性。

2  免稅

免稅，也是綜合保稅區(qū)的一大特色哦。

哪些情況免稅呢？

1.進(jìn)口的主要包括：

進(jìn)境的機(jī)器設(shè)備、模具及零配件；

區(qū)內(nèi)基建項(xiàng)目或建設(shè)廠房倉(cāng)庫(kù)所需要的機(jī)器設(shè)備、基建物資；

區(qū)內(nèi)行政管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)自用合理數(shù)量的辦公用品；

這些都是免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

2.出口的呢，從綜保區(qū)內(nèi)運(yùn)往境外的貨物免征出口關(guān)稅。

3  退稅

綜合保稅區(qū)被視為“境內(nèi)關(guān)外”，從境內(nèi)區(qū)外進(jìn)入綜合保稅區(qū)的貨物，視同出口，可以享受出口退稅。

哪些情況可以享受退稅呢？

1.國(guó)內(nèi)的貨物、機(jī)器設(shè)備以出口報(bào)關(guān)方式入?yún)^(qū)的；

2.區(qū)內(nèi)企業(yè)（增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)企業(yè)除外）生產(chǎn)出口貨物耗用的水電氣，視同出口貨物實(shí)行退稅；

3.區(qū)內(nèi)企業(yè)將自用機(jī)器設(shè)備、模具等運(yùn)往區(qū)外檢測(cè)、維修時(shí)，在區(qū)外更換的國(guó)產(chǎn)零配件可以退稅。

4  征稅

征稅范圍包括：

1.出區(qū)內(nèi)銷的貨物，因使用保稅料件產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品，加工生產(chǎn)、儲(chǔ)存運(yùn)輸中產(chǎn)生的包裝物料，以及外發(fā)加工至區(qū)外產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品不運(yùn)回綜合保稅區(qū)的，按照貨物實(shí)際狀態(tài)繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；

2.入?yún)^(qū)的出口貨物屬于應(yīng)征出口關(guān)稅的，應(yīng)繳納出口關(guān)稅；

3.享受免稅的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備等，或者國(guó)內(nèi)出口報(bào)關(guān)的區(qū)內(nèi)機(jī)器設(shè)備等出區(qū)時(shí)，若監(jiān)管年限未滿，參照減免稅貨物補(bǔ)繳稅款；

4.將區(qū)內(nèi)自用機(jī)器設(shè)備等運(yùn)往區(qū)外檢測(cè)維修時(shí)更換國(guó)產(chǎn)零配件的，海關(guān)按照原零配件的實(shí)際狀態(tài)征稅；

5.供區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政機(jī)構(gòu)等自境外入?yún)^(qū)的自用交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)用品應(yīng)納稅。

除此之外，綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)還可以享受一些稅收優(yōu)惠政策：

（1）選擇性征收關(guān)稅政策。區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、加工并銷往區(qū)外的保稅貨物，企業(yè)可以選擇按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或者按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)繳納進(jìn)口關(guān)稅；

（2）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。區(qū)內(nèi)企業(yè)開展跨境電子商務(wù)網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口業(yè)務(wù)可以享受跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策；

（3）賦予區(qū)內(nèi)企業(yè)增值稅一般納稅人資格政策。經(jīng)批準(zhǔn)試點(diǎn)的綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)可自愿申請(qǐng)成為試點(diǎn)企業(yè)，按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記，自增值稅一般納稅人資格生效之日起，可享受進(jìn)口自用設(shè)備暫免進(jìn)口稅收后按內(nèi)外銷比例年度補(bǔ)繳稅款、內(nèi)銷貨物向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅并按規(guī)定向海關(guān)繳納進(jìn)口稅收以及緩稅利息、外銷貨物適用出口退（免）稅政策、增值稅可按規(guī)定抵扣等具體政策；

（4）經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的其他稅收政策。

優(yōu)惠稅率。出區(qū)內(nèi)銷的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下貨物，適用協(xié)定稅率或者特惠稅率；但貨物實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)與其從境外入?yún)^(qū)時(shí)狀態(tài)相比，超出相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定所規(guī)定的微小加工或處理范圍的，不得享受優(yōu)惠稅率。

四、檢驗(yàn)檢疫相關(guān)要求

1.境外進(jìn)入綜合保稅區(qū)的貨物及其外包裝、集裝箱，應(yīng)當(dāng)由海關(guān)依法在進(jìn)境口岸實(shí)施檢疫；（因口岸條件限制等原因，海關(guān)可以在區(qū)內(nèi)符合條件的場(chǎng)所（場(chǎng)地）實(shí)施檢疫。）

2.綜合保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物及其外包裝、集裝箱，應(yīng)當(dāng)由海關(guān)依法實(shí)施檢疫；

3.綜合保稅區(qū)與境外之間進(jìn)出的交通運(yùn)輸工具，由海關(guān)按照進(jìn)出境交通運(yùn)輸工具有關(guān)規(guī)定實(shí)施檢疫。

通常情況下，海關(guān)對(duì)綜合保稅區(qū)與境內(nèi)區(qū)外之間進(jìn)出的貨物及其外包裝、集裝箱不實(shí)施檢疫，當(dāng)然，法律法規(guī)另有規(guī)定除外。

五、固體廢物出區(qū)處置規(guī)則

綜保區(qū)的固體廢物主要包括：

1.區(qū)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生的未復(fù)運(yùn)出境的固體廢物；

2.區(qū)內(nèi)企業(yè)依法對(duì)區(qū)內(nèi)貨物采取銷毀產(chǎn)生的固體廢物；

3. 區(qū)內(nèi)企業(yè)可以利用監(jiān)管期限內(nèi)的免稅設(shè)備接受區(qū)外企業(yè)委托開展加工業(yè)務(wù)產(chǎn)生的固體廢物。

綜保區(qū)的固體廢物處置按照國(guó)內(nèi)固體廢物相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。但是，需運(yùn)往區(qū)外進(jìn)行貯存、利用或者處置的，應(yīng)向地方政府行政管理部門辦理相關(guān)手續(xù)，并按規(guī)定向海關(guān)辦理出區(qū)手續(xù)（海關(guān)不再驗(yàn)核相關(guān)批件）。

具體參照《關(guān)于全面禁止進(jìn)口固體廢物有關(guān)事項(xiàng)的公告》（公告2020年第53號(hào)）。

六、區(qū)內(nèi)企業(yè)主體管理要求1.區(qū)內(nèi)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)取得市場(chǎng)主體資格，并依法向海關(guān)辦理注冊(cè)或者備案手續(xù)。企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第746號(hào)）規(guī)定辦理市場(chǎng)主體登記；

2.區(qū)內(nèi)從事食品生產(chǎn)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法取得國(guó)內(nèi)生產(chǎn)許可；

3.區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定規(guī)范財(cái)務(wù)管理，并按照海關(guān)規(guī)定設(shè)立海關(guān)電子賬冊(cè)，電子賬冊(cè)的備案、變更、核銷應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

來源：12360海關(guān)熱線