案件補稅問題話你知
案件補稅報關(guān)單填制解讀
“無原始報關(guān)單的后續(xù)補稅”是指無法獲得原始報關(guān)單的進口貨物需后續(xù)補稅的，包括調(diào)查、稽查補稅及審價、歸類等各種原因的后續(xù)補稅。本監(jiān)管方式代碼為“9700”，簡稱“后續(xù)補稅”。本文主要介紹緝私、稽查等案件類的后續(xù)補稅。
Q1：我司因在進出口業(yè)務(wù)中違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定造成少繳、漏繳稅款，相關(guān)情事需進行后續(xù)處置。在接到補稅通知后，涉案物品的漏繳稅款該如何繳納？
現(xiàn)場綜合業(yè)務(wù)部門在接到緝私、稽查部門的協(xié)助執(zhí)行函后會通知企業(yè)辦理補稅手續(xù)。對于能修改原始報關(guān)單的，遵循修改優(yōu)先的原則對報關(guān)單進行修改。對于無法修改原始報關(guān)單的情況，一般通過申報監(jiān)管方式為“后續(xù)補稅”（監(jiān)管方式代碼“9700”）的報關(guān)單完成補稅操作。
Q2：案件補稅常見的種類有哪些？填制報關(guān)單的要求都一樣嗎？
對于歸類補稅等不涉及進出口貨值變化的，報關(guān)單“備注”項目中標記“其他補稅”，其他申報項目按照現(xiàn)有規(guī)定填報。
對于漏報運保費、價格申報不實、漏報特許權(quán)使用費等情形涉及進出口貨值變化的，報關(guān)單法定數(shù)量填報“0.1”，如有第二數(shù)量的也填報“0.1”，“備注”項目中標記“貨值變化補稅”，其他申報項目按照現(xiàn)有規(guī)定填報。
企業(yè)應(yīng)如實填制報關(guān)單的相關(guān)信息，如品名、稅則號列、數(shù)量、總價等。
Q3：我們在辦理案件補稅時，按要求填制了監(jiān)管方式代碼為“9700”的“后續(xù)補稅”報關(guān)單，申報地海關(guān)審核時提出需要調(diào)整稅率，是什么原因呢？
海關(guān)接受監(jiān)管方式代碼為“9700”的“后續(xù)補稅”報關(guān)單申報時，系統(tǒng)自動適用申報之日的稅率計征稅款，如果和企業(yè)違反海關(guān)規(guī)定的行為發(fā)生之日應(yīng)當適用的稅率不一致時，海關(guān)需要重新調(diào)整稅率。
比如：企業(yè)在違反海關(guān)規(guī)定時，相關(guān)商品的關(guān)稅稅率是3%，增值稅稅率是16%，而海關(guān)接受監(jiān)管方式代碼為“9700”的“后續(xù)補稅”報關(guān)單申報時系統(tǒng)默認的關(guān)稅稅率是5%，增值稅稅率是13%，那么就要按照違反海關(guān)規(guī)定時應(yīng)當適用的稅率進行調(diào)整。
Q4：除了補繳稅款外，還需要征收緩稅利息和滯納金嗎？具體是怎么征收的？
現(xiàn)場海關(guān)綜合業(yè)務(wù)部門會根據(jù)案件情況、協(xié)助執(zhí)行函的要求綜合判定是否對企業(yè)征收緩稅利息和滯納金。
緩稅利息
應(yīng)征緩稅利息=應(yīng)征稅額×計息期限×緩稅利息率÷360
（緩稅利息率參照中國人民銀行公布的活期存款利率執(zhí)行。）
滯納金
滯納金金額＝滯納稅款額×（5÷10000）×滯納天數(shù)
（案件類緩稅利息和滯納金系統(tǒng)無法自動計算，一般通過開具手工稅單補稅。）
Q5：我司自查發(fā)現(xiàn)有幾票一般貿(mào)易的報關(guān)單漏報了運保費導(dǎo)致少繳稅款。想了解一下我們這種情況能否向海關(guān)主動披露，具體該怎么做？
可以。企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)其進出口活動存在少繳、漏繳稅款或者其他違反海關(guān)規(guī)定的情形，可以向海關(guān)主動披露。
但如果存在報告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的、報告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實施稽查的、報告內(nèi)容嚴重失實或者隱瞞其他違法行為的情形之一的，則不能認定主動披露。企業(yè)可將自查發(fā)現(xiàn)的問題向海關(guān)提供書面主動披露報告，提交賬簿、單證等有關(guān)證明材料，并要對提交材料的真實性、準確性、完整性負責。經(jīng)海關(guān)認定核實為主動披露情況，企業(yè)應(yīng)配合補充海關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料，并接受海關(guān)處理。
Q6：向海關(guān)主動披露并按要求補稅后，還需要繳納罰款和滯納金嗎？
經(jīng)海關(guān)認定為主動披露，對于違反海關(guān)規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。具體可查詢《海關(guān)總署關(guān)于處理主動披露涉稅違規(guī)行為有關(guān)事項的公告》（海關(guān)總署公告2019年第161號）。
對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。辦理滯納金減免所需資料有：滯納金減免申請報告、報關(guān)單及隨附資料復(fù)印件、滯納金繳款書復(fù)印件、已補繳稅款復(fù)印件、主動披露證明材料、海關(guān)要求企業(yè)提供的其他資料。具體可查詢《海關(guān)總署關(guān)于明確稅款滯納金減免相關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2015年第27號）。
供稿單位：黃埔海關(guān)
來源：12360海關(guān)熱線
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