跨境電商出口退貨風(fēng)險
海關(guān)對企業(yè)調(diào)研顯示，跨境電商出口包裹退貨比例約5%，其中紡織、服裝部分品類商品退貨比例超過10%，海外倉也出現(xiàn)一定程度的商品滯銷問題。
跨境電商出口企業(yè)在綜合考慮商品價值、退運(yùn)物流成本、入境稅收成本（業(yè)內(nèi)統(tǒng)計顯示，跨境電商出口訂單平均客單價在15～25美元，正向出口發(fā)貨物流成本一般是交易金額的30%；逆向退貨回國內(nèi)的物流成本是正向發(fā)貨成本的3倍左右）等因素后，往往選擇境外打折處理、棄貨等方式處理出口滯銷或退貨商品，無疑會增加企業(yè)運(yùn)營成本，影響企業(yè)擴(kuò)大出口的動力，制約跨境電商發(fā)展。
有鑒于此，一方面，應(yīng)加快落實(shí)跨境電商出口退貨便利化海關(guān)監(jiān)管政策，著力解決跨境電商出口商品“退貨難”“退貨貴”問題；另一方面，加大力量推出適應(yīng)市場變化的定制化保險——如某跨境退貨險就承諾，無論是東南亞貨到付款，還是歐盟收貨繳稅情況導(dǎo)致的境外消費(fèi)者取消訂單或退貨，投保出口企業(yè)均可獲得“跨境退貨險”的即時理賠。
跨境電商海外倉經(jīng)營風(fēng)險
作為外貿(mào)商家降本增效的新業(yè)態(tài)，海外倉不僅是豐富跨境商品品類、提升中國品牌出海競爭力的“利器”，也成為跨境商家新冠肺炎疫情期間的“生意救星”。截至2019年年底，我國跨境電商海外倉已達(dá)1200余個。而隨著跨境電商B2B出口海外倉模式（監(jiān)管代碼9810）的推出和發(fā)展，我國跨境電商海外倉將迎來新一波增長，但隨著數(shù)量的增加、規(guī)模的擴(kuò)大，海外倉競爭壓力和經(jīng)營風(fēng)險也將可能進(jìn)一步加大。
1、國別政策法規(guī)風(fēng)險
例如，在經(jīng)營形式（自建、合建、共營、租賃等）、倉庫面積、是否可以開展分拆、重新包裝、貼標(biāo)、稅務(wù)處理、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面，進(jìn)口目標(biāo)國海關(guān)可能會有不同的法規(guī)規(guī)定和監(jiān)管要求。
2、經(jīng)營與資金壓力
例如，土地租賃、倉庫建設(shè)、倉庫租賃、倉庫維護(hù)、人力成本、雜費(fèi)等前期投入大、盈利周期長、爆倉風(fēng)險、錯發(fā)/漏發(fā)/誤錄導(dǎo)致盤盈或盤虧、規(guī)模效應(yīng)缺乏、進(jìn)出倉清關(guān)風(fēng)險等情況。
3、庫存滯銷風(fēng)險
業(yè)界統(tǒng)計結(jié)果表明，對于庫存滯銷商品，約70%的跨境電商企業(yè)選擇低價銷售、19%企業(yè)選擇銷毀、11%企業(yè)選擇其他方式，但都會降低海外倉經(jīng)營收入和盈利能力，加大海外倉經(jīng)營風(fēng)險。
因此，建議跨境電商企業(yè)在開展海外倉業(yè)務(wù)時，應(yīng)注重風(fēng)險預(yù)測和防范。
1、制定靈活的海外倉經(jīng)營模式，推動風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制多樣化。例如，通過政府與社會資本合作（PPP）、銀行借款、證券融資等多渠道融資；充分利用轉(zhuǎn)移價格和靈活支付制度，以規(guī)避匯率風(fēng)險；運(yùn)營虛擬海外倉，降低前期投入壓力。
2、采用新型合作模式，提高風(fēng)險防范能力。例如，積極推進(jìn)海外倉從代收/發(fā)貨的初級模式向多功能的“一站式”物流中轉(zhuǎn)中心轉(zhuǎn)變；探索“物流專線＋邊境倉＋海外倉”“物流專線（國際快遞）＋海外倉”“跨境電商平臺＋外貿(mào)綜合服務(wù)＋海外倉”等混合式運(yùn)用模式；借鑒如亞馬遜物流服務(wù)模式（FBA），積極拓展退換貨、轉(zhuǎn)倉、貼標(biāo)、換標(biāo)、產(chǎn)品檢測、分箱、代繳關(guān)稅保險等綜合性多功能服務(wù)。
3、積極構(gòu)建智能海外倉系統(tǒng)，降低錯發(fā)、漏發(fā)風(fēng)險；優(yōu)化財務(wù)系統(tǒng)，以便利庫存盤點(diǎn)和比對，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈（虧）風(fēng)險。
跨境電商出口海外稅收風(fēng)險
隨著全球跨境電商的蓬勃發(fā)展，跨境電商征稅議題成為全球關(guān)注熱點(diǎn)，越來越多的國家或地區(qū)加強(qiáng)跨境電商稅收監(jiān)管，并探索和實(shí)踐跨境電商征稅模式和路徑。
英國法律明確規(guī)定，所有在線銷售商品均須繳納增值稅，一般標(biāo)準(zhǔn)稅率達(dá)17.5%，優(yōu)惠稅率5%。
俄羅斯聯(lián)邦海關(guān)總署2017年第1861號令規(guī)定，自2018年7月1日起，所有郵寄包裹須提供收貨人（俄羅斯公民）的個人納稅號及購物網(wǎng)址鏈接，以檢查免稅進(jìn)口商品是否超額，否則包裹將退回給發(fā)貨人。
日本要求超過1000萬日元的跨境電商在國內(nèi)作書面登記，并委任稅務(wù)代理人作代理單位。
2019年3月21日，泰國新電商稅收法案正式生效，滿足條件的業(yè)務(wù)經(jīng)營者需繳納稅款。
2019年5月底，土耳其開始對電商產(chǎn)品以及其他郵寄物品征收高達(dá)20%的進(jìn)口關(guān)稅，并將進(jìn)口貨物的價值上限定為500歐元。
2020年1月1日起，印度尼西亞將跨境電商商品進(jìn)口稅起征數(shù)額由每日75美元大幅調(diào)低到3美元。
自2021年1月1日起，歐盟執(zhí)行針對跨境電商商品貿(mào)易的增值稅 (Value Added Tax，VAT)規(guī)范化新法案，其主要措施包括：將“一站式”征稅制度擴(kuò)大到歐盟內(nèi)部和非歐盟國家賣往歐盟的遠(yuǎn)程銷售活動、取消從非歐盟國家進(jìn)口到歐盟的低價商品（低于22歐元）進(jìn)口增值稅豁免政策——在歐盟增值稅改革中，常規(guī)價格區(qū)間的產(chǎn)品，無論是在海外倉還是歐盟之外直發(fā)，一律均須繳納進(jìn)口增值稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可退回增值稅，再按銷售額繳納相應(yīng)的銷售稅。
隨著監(jiān)管趨嚴(yán)，欲開拓歐洲市場的跨境電商企業(yè)增值稅合規(guī)的重要性愈發(fā)凸顯；在新冠肺炎疫情當(dāng)下，相關(guān)各國或地區(qū)的稅收政策也加快調(diào)整，跨境電商企業(yè)需關(guān)注各國增值稅政策的變化，為新冠肺炎疫情后的市場復(fù)蘇做好準(zhǔn)備。
跨境電商違規(guī)承擔(dān)主體較廣的風(fēng)險
與傳統(tǒng)的一般貿(mào)易相比，跨境電商貿(mào)易行業(yè)鏈條較長，參與者較多，包括第三方運(yùn)營平臺、物流公司、支付公司、軟件開發(fā)者、多個層級的供應(yīng)鏈公司等。
《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》（海關(guān)總署公告2018年第194號）要求，平臺企業(yè)、支付企業(yè)、物流企業(yè)等應(yīng)在海關(guān)辦理注冊登記，首次把上述企業(yè)納入海關(guān)管理相對人的范疇。此外，海關(guān)有權(quán)對參與制造或傳輸虛假交易、支付、物流“三單”信息、為二次銷售提供便利、未盡責(zé)審核消費(fèi)者（訂購人）身份信息真實(shí)性等，導(dǎo)致出現(xiàn)個人身份信息或年度購買額度被盜用、進(jìn)行二次銷售及其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情況的企業(yè)依法進(jìn)行處罰；對涉嫌走私或違規(guī)的，由海關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
可見，在跨境電商進(jìn)出口中，保證申報信息的真實(shí)，不再只是貨主和報關(guān)代理公司的事。除電商公司外，其他環(huán)節(jié)的參與者也可能構(gòu)成走私犯罪的主體，如貨主、境外買手、通關(guān)公司、跨境電商平臺開發(fā)者等。因此，在保證“三單”真實(shí)方面，上下游環(huán)節(jié)的企業(yè)會承擔(dān)更多的責(zé)任和義務(wù)，同時也意味著會面臨更大的法律風(fēng)險，應(yīng)予以更多的警惕和注意。
跨境電商支付風(fēng)險
在跨境電商的資金收付流程中，相較于境內(nèi)支付而言，涉及更多的監(jiān)管法規(guī)，如《中華人民共和國反洗錢法》《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》《貨物貿(mào)易外匯管理指引》等。
因此，跨境電商企業(yè)應(yīng)選擇具有《支付業(yè)務(wù)許可證》的合格第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金收付和結(jié)售匯，并確保資金收付和結(jié)售匯行為符合《支付機(jī)構(gòu)跨境電子商務(wù)外匯支付業(yè)務(wù)試點(diǎn)指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)的要求，并嚴(yán)格遵守國家在外匯管理方面的其他法律法規(guī)，以實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營。
跨境電商知識產(chǎn)權(quán)合規(guī)風(fēng)險
隨著創(chuàng)新、知識成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力，各國都紛紛加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，知識產(chǎn)權(quán)糾紛成為國際經(jīng)貿(mào)爭端的重要內(nèi)容和領(lǐng)域。
例如，歐盟高度關(guān)注國際貿(mào)易中的知識產(chǎn)權(quán)問題。經(jīng)合組織與歐盟知識產(chǎn)權(quán)局發(fā)布的“假冒和盜版貨物貿(mào)易趨勢”報告，以及歐盟海關(guān)知識產(chǎn)權(quán)執(zhí)法報告在國際上有較大影響。歐盟認(rèn)為，全球侵權(quán)假冒貿(mào)易數(shù)量仍在增長，已從2005年2000億美元升到2019年5000億美元，占全球貿(mào)易額比重達(dá)3.3%；其中，通過跨境電商快遞、鐵路、公路運(yùn)輸?shù)惹赖陌讣霈F(xiàn)大幅度增長；而在歐盟海關(guān)預(yù)警系統(tǒng)中，中國商品位列“高風(fēng)險”級別。
又如，2019年年底，中國貿(mào)促會知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)中心開展的一項(xiàng)覆蓋全國的社會調(diào)查得出的結(jié)論就包括：電商平臺成為侵權(quán)假冒商品重災(zāi)區(qū)。而電子商務(wù)侵權(quán)與網(wǎng)絡(luò)盜版嚴(yán)重，也與商標(biāo)惡意注冊或仿冒屢禁不絕、專利糾紛解決和市場準(zhǔn)入便利化尚需提高、商業(yè)秘密保護(hù)的法規(guī)制度仍需完善、司法和執(zhí)法懲罰力度要進(jìn)一步加強(qiáng)等，并列我國知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)亟待解決的“熱焦難”問題。
為此建議，各方可積極探索和推廣“通過流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化來完善電商平臺新秩序，通過知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)便利化來推進(jìn)電商平臺新標(biāo)準(zhǔn)，通過第三方滿意度評價來形成電商品質(zhì)控制新舉措”，以提高行業(yè)組織地位和主動性，延伸知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)鏈條，加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度和效果。
文 / 查貴勇（上海海關(guān)學(xué)院）
文章來源于《中國海關(guān)》雜志2021年12月
注：本文內(nèi)容僅供參考，具體業(yè)務(wù)的辦理要求請詢主管海關(guān)。
來源：中國海關(guān)雜志
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