退稅
Q:什么是進出口貨物的退稅？
A:退稅是指納稅義務人繳納稅款后，由海關(guān)按章退還誤征、溢征和其他應退還的進出口環(huán)節(jié)已征收入庫的款項的行為。
Q:進出口貨物的退稅范圍有哪些？
A:1、因海關(guān)誤征，納稅義務人多繳納稅款的。
2、已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的。
3、已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的。
4、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。
5、散裝進出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短裝部分退還或者賠償相應貨款的，對短裝部分的相應稅款可以退稅。
6、進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符原因，或者發(fā)生以上第（五）項以外的貨物短少的情形，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，對賠償貨款部分的相應稅款可以退稅。
7、已繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅，按規(guī)定可以先征后返的。
Q:如何申請辦理進出口貨物的退稅？
A:01、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退稅手續(xù)。納稅義務人應當自收到海關(guān)通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
02、納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。應退利息按海關(guān)填發(fā)收入退還書之日中國人民銀行規(guī)定的活期儲蓄存款利息率計算，計算應退利息的期限從納稅義務人繳納稅款之日（以收款銀行辦理收款業(yè)務的時間為準）起至海關(guān)填發(fā)收入退還書之日止。
納稅義務人向海關(guān)申請退還稅款及利息時，應當提交下列材料：
1、《退稅申請書》
2、原稅款繳款書和可以證明應予退稅的材料
03、已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅。
納稅義務人向海關(guān)申請退稅時，應當提交下列材料：
1、《退稅申請書》
2、原進口報關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票
3、貨物復運出境的出口報關(guān)單
4、收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議
04、已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅。
納稅義務人向海關(guān)申請退稅時，應當提交下列材料：
1、《退稅申請書》
2、原出口報關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票
3、貨物復運進境的進口報關(guān)單
4、收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議和稅務機關(guān)重新征收國內(nèi)環(huán)節(jié)稅的證明
05、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅。
納稅義務人向海關(guān)申請退稅時，應當提交下列材料：
1、《退稅申請書》
2、原出口報關(guān)單和稅款繳款書
06、散裝進出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短裝部分退還或者賠償相應貨款，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短裝部分的相應稅款。
納稅義務人向海關(guān)申請退稅時，應當提交下列材料：
1、《退稅申請書》
2、原進口或者出口報關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票
3、具有資質(zhì)的商品檢驗機構(gòu)出具的相關(guān)檢驗證明書
4、已經(jīng)退款或者賠款的證明文件
07、進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符等原因發(fā)生貨物短少的情形，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應稅款。
納稅義務人向海關(guān)申請退稅時，應當提交下列材料：
1、《退稅申請書》
2、原進口或者出口報關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票
3、已經(jīng)賠償貨款的證明文件
案例
情況：某進出口公司，于2020年10月10日進口一批貨物，于2020年10月15日繳納應繳稅款。1個月后，發(fā)現(xiàn)實際進口貨物與當初簽訂合同的貨物規(guī)格不符，原狀退貨復運出境。此時可以申請退還所繳納稅款。
分析：按照“已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅。”該公司可以申請退還稅款。
該進出口公司應向海關(guān)應當提交下列材料：
1．《退稅申請書》
2．原進口報關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票
3．貨物復運出境的出口報關(guān)單
4．收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議
補稅
Q:什么是進出口貨物的補稅？
A: 補稅是指納稅人短繳或漏繳的稅款，由海關(guān)照章進行補征的行為。
Q:什么情況下進出口貨物需要補稅？
A: 01、進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應當自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應當自貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征稅款。
02、因納稅義務人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應當自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款；
因納稅義務人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應當自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款。
海關(guān)除依法追征稅款外，還應當自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
03、減稅或者免稅進口的貨物應當補稅時，應當以海關(guān)審查確定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式如下：
補稅時完稅價格＝海關(guān)審查確定的該貨物原進口時的價格×（1－實際已進口的時間（月）/監(jiān)管年限×12）
上述計算公式中“補稅時實際已進口的時間”按月計算，不足1個月但是超過15日的，按照1個月計算；不超過15日的，不予計算。
04、補征進出口稅收起征點為50元。
05、海關(guān)補征或者追征稅款，應當制發(fā)《海關(guān)補征稅款告知書》。納稅義務人應當自收到《海關(guān)補征稅款告知書》之日起15日內(nèi)到海關(guān)辦理補繳稅款的手續(xù)。
06、納稅義務人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理補稅手續(xù)的，海關(guān)應當在規(guī)定期限屆滿之日填發(fā)稅款繳款書。
法律依據(jù)
《中華人民共和國海關(guān)法》
《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》
供稿單位：廣州海關(guān)
來源：12360海關(guān)熱線
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