營改增”全面實施初期，國家稅務總局于2016年發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》。當時，“營改增”在生活服務業(yè)剛剛實行，大多數(shù)業(yè)者還沒有反應過來，對政策的理解各說各話，到稅務部門咨詢結果也是一知半解，大家對跨境業(yè)務的稅收減免心存疑慮，對于這塊天上落下的“大餡餅”既有期待又覺得遙不可及。如今，，不少旅行社從當?shù)囟悇詹块T拿到了“跨境應稅行為免稅備案表”，享受到了“在境外提供的旅游服務可以得到增值稅的全面免稅”的優(yōu)惠。
在與當?shù)囟悇詹块T溝通后，一些業(yè)者發(fā)現(xiàn)跨境應稅行為免稅的申請過程并不復雜，只需要按照稅務部門的要求提交“跨境應稅行為免稅申請表”，提供相應的出境旅游業(yè)務資質(zhì)證明、境外相關協(xié)作單位如地接社或酒店的業(yè)務合同、結算憑證等，就可以得到稅務部門的批復認可。稅務部門會向申請旅行社發(fā)放“跨境應稅行為免稅備案表”，據(jù)此該旅行社的出境業(yè)務就可以享受稅收上的優(yōu)惠，享受跨境業(yè)務免稅政策。
為加強跨境業(yè)務管理、完善跨境業(yè)務團隊資料，旅行社應做到一團一歸集、各團不混淆；資料齊全整、規(guī)范又安全。
資料準備
首先，團隊資料必須歸集齊全。團隊資料是旅游業(yè)務中的基本信息，其內(nèi)容貫穿旅游業(yè)務的全過程。從招客攬客到旅游行程開始乃至收款入賬，各類信息資料都應當列入團隊資料的管理系列之中歸集成檔。
歸集和整理團隊資料即業(yè)內(nèi)俗稱的“團包”資料，應包括但不限于以下內(nèi)容：一是所有參團客人的信息和資料。跨境業(yè)務的主體對象是參團的客人，他們的信息應該是免稅的主要因素。留有并保存全部參團客人的信息和資料，對能否完全享受免稅具有重要作用。游服務提供方派業(yè)務人員隨同出境的，出境業(yè)務人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。出境業(yè)務人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。旅游服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。旅游服務購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。
二是旅行社的開票信息。因為跨境業(yè)務的免稅事項是與旅行社團隊跨境業(yè)務的營業(yè)收入相對應的，所以應保留該團隊營業(yè)收入的發(fā)票（副聯(lián)）明細清單和團隊收入成本毛利表。其中，如果委托的客戶是各大電商，他們收集輸送的客人旅行社是以電商為單位按月度集中開票的，但是游客卻是分類分團輸送的，那么，則應將發(fā)票（副聯(lián)）復印多份，將與之對應的客人名單分團分類附在相對應的團號的團包中，并注明正頁發(fā)票在哪一個團包中，以方便后期審核與檢查。
三是地接社的信息與資料。地接社資料是跨境業(yè)務最終落實的基礎，與境外地接社（郵輪公司）的協(xié)議書、境外地接社（郵輪公司）的發(fā)票或賬單復印件等都是旅行社享受免稅的重要依據(jù)。其中，如果地接社的協(xié)議是按照年度簽的系列協(xié)議，則需要在資料中注明。特別需要提示的是境外地接社提供的協(xié)議與賬單有許多是不蓋公司章的，有的只是個人（如負責人）的簽名，旅行社一定要提醒境外社加蓋公章，以備國內(nèi)有關部門核查。
四是團隊行程表。團隊行程表是團隊落地的依據(jù)，表明該團客人所游覽的具體地點和方向。佐證材料是各類餐點、酒店、景點的發(fā)票以及地接社的賬單。如果是導游、領隊帶團并且是自家旅行社直接付款的，則各類發(fā)票的內(nèi)容應與團隊行程表的內(nèi)容相一致。
五是出團通知書。出團通知書上標明了團隊集合出發(fā)的地點和時間，并有相關的出行注意事項，說明該團已經(jīng)完成組團工作，正在準備出發(fā)。出團通知書是出境業(yè)務事項中不可缺少的內(nèi)容。
六是其他與團隊有關的業(yè)務資料。組團過程中還會有許多其他的業(yè)務資料，作為出境業(yè)務中必需的業(yè)務聯(lián)系，也應該作為業(yè)務檔案予以保存。這不僅是免稅工作的需要，也是業(yè)務管理的需要。
資料歸集
其次，團隊資料保管的要求。團隊資料的歸集是業(yè)務信息得以保存的前提，是旅游業(yè)務的詳細信息，必須按照檔案管理的要求，在一定時段里妥善保存。團隊資料歸集應注意以下問題：
一是團隊資料歸集的時間。旅行社應要求跨境業(yè)務部門的業(yè)務員在每個團隊行程結束后的1個月內(nèi)，按照上述有關團隊資料管理的要求，認真歸集與該團隊有關的信息資料，仔細檢查每項資料的正確性與完整性，逐一審核各個明細項目，重要資料更要多次核實與對照，做好所屬團隊全部資料的整理、歸集、編號、裝訂、歸檔工作。
二是團隊資料歸集的方式。在歸集整理團包資料時，應將團隊資料按照相應的團號歸集在一個文件袋中，封面上注明部門、團號、目的地、團包清單目錄、操作人名單等。團包清單目錄一定要詳細、明了，方便日后查找與檢查。
三是團包的檢查與抽查。業(yè)務員對于團包資料的收集與整理，應按照規(guī)定內(nèi)容和要求進行，業(yè)務部門負責人有督促與檢查的責任，公司主管部門應按照檔案管理的要求和旅游行政管理部門的相關要求，對這些團包資料進行不定期抽查，以保證團包資料真實無誤。
四是保證團包資料封存的嚴肅性。團包資料一經(jīng)歸集封存，未經(jīng)公司主管領導批準，任何人不得自行拆封、修改或抽取。如必須要開封團包，應書面辦理開封申請手續(xù)，經(jīng)公司主管領導批準后，在有2人以上人員見證的前進下現(xiàn)場開封、核查，但不得抽取或銷毀資料，只能經(jīng)領導批準后才能夠復印相關資料，以此來保證團包資料的嚴肅性和完整性。
五是電子文檔的保管。如公司各項條件具備并完善，則可以電子文檔的方式保存團包資料。公司網(wǎng)絡技術部門可專設“團包”專用文件檔，按照年度、部門、團號分別開設專用文件夾，要求各部門在規(guī)定時間內(nèi)輸入存檔。明確團隊結束后的第1個月內(nèi)整理歸集該團的電子文檔，第2個月內(nèi)將該團的電子文檔上傳公司服務器，專項保存。
六是團包的保存期限。團包的保存時間可根據(jù)旅行社經(jīng)營情況及經(jīng)營環(huán)境而定。一般情況下，紙質(zhì)團包由經(jīng)辦業(yè)務員保管，保存時間不得低于5年；電子文檔的團包，保存時間不得低于15年。保存期間，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準，不得擅自丟棄或銷毀；期滿后，由公司行政部另行安排或處理。
七是責任人與監(jiān)管人?？缇硺I(yè)務團隊資料即團包歸集與保管的責任人是經(jīng)辦該團的業(yè)務人員，部門經(jīng)理有嚴格監(jiān)管的責任。業(yè)務員離崗時，應辦理相關團包的書面移交工作，由部門經(jīng)理監(jiān)督完成；部門經(jīng)理離崗時，則應由上一級領導監(jiān)督完成，以此保證團包管理的嚴肅性和正確性，防止丟失或毀損。
準確開票
獲得稅務部門的免稅核準后，就要重新調(diào)整旅行社開具的發(fā)票，應按照業(yè)務不同開具不同稅率的發(fā)票。通常，具備出境旅游資質(zhì)的旅行社都會同時經(jīng)營入境、國內(nèi)和會展等業(yè)務，在跨境業(yè)務免稅的情況下，旅行社所開具的發(fā)票就會同時出現(xiàn)6%的增值稅稅率普通發(fā)票、6%的增值稅稅率專用發(fā)票和免稅的增值稅普通發(fā)票。為保證經(jīng)營業(yè)務與對外開具的發(fā)票相對應，開票人員應清晰跨境業(yè)務發(fā)票開具的各種要求，避免因混淆不同性質(zhì)的發(fā)票出現(xiàn)稅率問題。同時還要注意以下問題：
一是開票人員應在發(fā)票上標注團號和客人名字。這就要求業(yè)務員在申請開具發(fā)票時填制“發(fā)票申請單”，將所屬團號和客人名字標注清楚。發(fā)票申請單由財務部留底備查，業(yè)務員也可另行記錄或備份。
二是大客戶發(fā)票的處理方式。旅行社給月結客戶等大客戶開具發(fā)票時，因為是一段時期內(nèi)業(yè)務的總結，涉及團號和客人名稱較多，因而，業(yè)務員在開票時應在申請單上或另附紙分別標明實際參團客人的名字和所屬團號，客人總數(shù)與金額應與所開具的發(fā)票一致。
三是發(fā)票稅率的標注。所有跨境（含郵輪）業(yè)務的發(fā)票中銷項稅“稅率”欄均應注明“免稅”字樣，以區(qū)別其他業(yè)務。
四是發(fā)票抬頭。發(fā)票抬頭應與收款的來源以及核算的對象相吻合?？蛻魡挝粎R款支付的團費，必須按照匯款單位的名稱開具發(fā)票。業(yè)務員應要求客戶提供付款單位的稅號；個人繳款需要開具注明個人名字的發(fā)票的，必須與實際參團客人的名字相符。
五是備查項目。為保證團包經(jīng)得起免稅事項的檢查，我們還應該做足多項工作，多準備相關資料，以保證旅行社跨境業(yè)務免稅事項經(jīng)得起稅務檢查。
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