跨境走私案例：利用跨境電商平臺“刷單”走私的罪與罰

12月21日，廣東省高級人民法院發(fā)布一批打擊走私犯罪典型案例，案例包括依法嚴懲通過跨境電商刷單，詳情如下：

基本案情

2018年11月至2020年5月，熊某、陳某、向某等人為獲取非法利益，制作虛假的訂單、物流、支付信息，使其符合跨境電商平臺“三單一致”的要求。再將本應(yīng)以一般貿(mào)易方式或行郵物品申報進口的護膚品、化妝品等貨物，通過多個跨境電商平臺零售進口的渠道走私進口逃避正常繳稅。經(jīng)核定，熊某等人走私普通貨物、物品偷逃稅款達2000萬余元。

裁判結(jié)果

清遠市中級人民法院認為，被告人熊某、陳某、向某等人違反海關(guān)法規(guī)，非法走私貨物、物品，其行為均構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，分別對熊某等人判處有期徒刑十五年至兩年不等，并判處罰金。該案經(jīng)廣東省高級人民法院二審審理，裁定駁回上訴，維持原判。

典型意義

本案是利用跨境電商平臺實施走私犯罪的典型案例。近年來，不法分子利用行業(yè)監(jiān)管漏洞實施跨境電商類走私犯罪易發(fā)多發(fā)。根據(jù)商務(wù)部、海關(guān)總署等六部門發(fā)布的《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進口監(jiān)管有關(guān)工作的通知》要求，與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的跨境電商企業(yè)、跨境電商平臺及支付、物流企業(yè)均應(yīng)當向海關(guān)實時傳輸施加電子簽名的跨境電商零售進口交易、支付、物流電子數(shù)據(jù)?，F(xiàn)實中，一些不法分子為牟取利益，利用跨境電商零售進口稅費優(yōu)惠政策，采取偽造“三單”信息的方式，將本應(yīng)以一般貿(mào)易或行郵物品進口的貨物、物品偽裝成跨境電商零售進口貨物、物品申報進口，逃避海關(guān)監(jiān)管，給國家造成巨大的稅收損失，應(yīng)以走私普通貨物、物品罪予以懲處。

來源：廣東省高級人民法院

“刷單”一般指盜用他人身份信息，將本應(yīng)以一般貿(mào)易進口的貨物偽報成跨境電商零售進口。

根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕18號）第二條提到，跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進口的、《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品：

（一）所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務(wù)零售進口商品；

（二）未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進境的跨境電子商務(wù)零售進口商品。

不屬于跨境電子商務(wù)零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2018〕49號）第三條提到，已經(jīng)購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售。

《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進口監(jiān)管有關(guān)工作的通知》中關(guān)于走私提到：

圖源：商務(wù)部網(wǎng)站

涉嫌走私或違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的跨境電商企業(yè)、平臺、境內(nèi)服務(wù)商，應(yīng)配合海關(guān)調(diào)查，開放交易生產(chǎn)數(shù)據(jù)（ERP數(shù)據(jù)）或原始記錄數(shù)據(jù)。

海關(guān)對違反本通知規(guī)定參與制造或傳輸虛假“三單”信息、為二次銷售提供便利、未盡責(zé)審核訂購人身份信息真實性等，導(dǎo)致出現(xiàn)個人身份信息或年度購買額度被盜用、進行二次銷售及其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情況的企業(yè)依法進行處罰。

對涉嫌走私或違規(guī)的，由海關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對利用其他公民身份信息非法從事跨境電商零售進口業(yè)務(wù)的，海關(guān)按走私違規(guī)處理，并按違法利用公民信息的有關(guān)法律規(guī)定移交相關(guān)部門處理。

對不涉嫌走私違規(guī)、首次發(fā)現(xiàn)的，進行約談或暫停業(yè)務(wù)責(zé)令整改；再次發(fā)現(xiàn)的，一定時期內(nèi)不允許其從事跨境電商零售進口業(yè)務(wù)，并交由其他行業(yè)主管部門按規(guī)定實施查處。

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